Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц.
Если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа или решения суда, то с 1 ноября 2025 года задолженность будет взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой.
Теперь, если гражданин не уплатит налоги в установленный срок, налоговые органы смогут взыскать задолженность за счет его имущества (денежных средств). Соответствующее решение должно быть принято налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Нововведения касаются долгов, в отношении которых отсутствует спор, что можно констатировать в следующих случаях:
— по налогам, которые граждане сами добровольно исчисляют и указывают в декларациях или при применении режима «Налог на профессиональный доход» (например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на профессиональный доход (НПД));
— по налогам, которые начисляет налоговый орган (налог на имущество, земельный и транспортный налоги, НДФЛ, неудержанный работодателем, и с доходов по вкладам);
— по налогам, доначисленным в ходе камеральных проверок.
Новый порядок взыскания задолженности будет применяться только при отсутствии спора с налоговым органом.
В случае наличия возражений физического лица относительно документа начисления (налогового уведомления или решения по проверке) будет применен судебный порядок взыскания.
Для инициирования судебного порядка налогоплательщик, если не согласен с суммой начисления, сможет, получив уведомление, направить заявление о перерасчете сумм исчисленного налога. А получив решение по проверке – подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение и в течение 30 дней заявить возражения (после получения отрицательного решения налогового органа по его заявлению о перерасчете или жалобе). В этом случае долг будет взыскиваться на основании решения суда.
Таким образом, Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ не отменяет судебный порядок взыскания задолженности с физических лиц, а напротив, гарантирует его в отношении спорной задолженности.
Если налогоплательщик не заявит о своем возражении и не погасит обязательства перед бюджетом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, будет вынесено решение о взыскании долга. По истечении семи дней будет выставлено инкассовое поручение налогового органа банку на перечисление суммы задолженности. Деньги спишутся с банковских счетов налогоплательщика. Если средств будет недостаточно, то будут приостановлены операции по имеющимся у должника счетам.
При неисполнении поручения о перечислении задолженности и непогашении долга налоговый орган вправе направить в службу судебных приставов постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физлица (за исключением предметов первой необходимости).
Внесудебный порядок взыскания с физических лиц сокращает расходы налогоплательщиков – физических лиц на уплату издержек, связанных со взысканием в порядке приказного производства, а именно государственной пошлины и судебных расходов, а также с начислением пени, которые в совокупности увеличивают сумму долга, взыскиваемого в судебном порядке.
Мировой судья судебного участка № 46
в МО «Сычевский муниципальный округ» Смоленской области Н.М. Сулименко